Налоговая декларация: как физлицам правильно отчитаться за свои доходы?

Поэтому, напоминаю: срок подачи деклараций по налогу на доходы физических лиц в этом году истекает 2 мая (в связи с выходными и праздничными днями).

По общему правилу НДФЛ удерживается работодателем, как налоговым агентом (самостоятельная подача декларации не требуется). Разбираемся, кто и в каких случаях обязан подавать налоговую декларацию и самостоятельно платить НДФЛ.

В каких случаях необходимо подавать налоговую декларацию:

1. Если вы являетесь: индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатские кабинеты или другим лицом, занимающимся частной практикой.

Важно! В отношении ИП подача 3-НДФЛ необходима, если он:

• применяет общую систему налогообложения;
• применял спецрежим, но из-за нарушений должен уплачивать налоги по общей системе;
• не применяет общую систему налогообложения, но получил доход, по которому физлица сами уплачивают НДФЛ, например, доход от продажи квартиры.
• даже если в истекшем году ИП на общей системе налогообложения не вел деятельность или не получал доходов, обязанность подачи 3-НДФЛ сохраняется, в этом случае она будет нулевой.

2. Вы получили доход по трудовому или гражданско-правовому договору от лица, не являющегося налоговым агентом (например, от физического лица, не зарегистрированного в качестве ИП, от иностранной организации, не имеющей обособленных подразделений в РФ, от сдачи имущества внаем физическому лицу).

3. Вы получили доход от продажи имущества или имущественных прав, в том числе, объекта недвижимости или имущественных прав, не освобожденных от налогообложения.

В частности, не подлежит налогообложению доход от продажи имущества, находившегося в вашей собственности не менее установленного минимального срока. Так, минимальный предельный срок владения налоговым резидентом РФ недвижимым имуществом составляет 5 лет.

Исключения, при которых минимальный срок составляет всего 3 года:

• право собственности получено в наследство или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника;
• право собственности получено в результате приватизации;
• право собственности получено плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
• проданное жилье является «единственным» — т.е. в собственности лица (включая совместную собственность супругов) на дату продажи объекта недвижимости не находится иного жилого помещения; при этом, не учитывается жилое помещение, приобретенное налогоплательщиком (его супругой) в течение 90 календарных дней до момента продажи.

При продаже объекта недвижимости, приобретенного ранее по договору об участии в ЖСК, минимальный предельный срок владения таким объектом исчисляется с даты полной оплаты стоимости по договору.

4. Вы получили доход из-за рубежа (п. 3 ст. 208 НК РФ), например:

• вознаграждение за работу по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, осуществляемую за пределами РФ;
• проценты по вкладам в иностранном банке;
• дивиденды от иностранных организаций, которые не имеют в РФ подразделений;
• доходы от продажи зарубежной недвижимости.

Важно! Обязанность по уплате НДФЛ с таких доходов возникает только в том случае, если вы признаетесь налоговым резидентом РФ (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Кроме того, учитывайте наличие соглашений о двойном налогообложении, заключенных Российской Федерацией с другими сторонами, так как в них могут быть установлены важные особенности.

5. Вы получили доход в виде выигрыша в лотерее/азартных играх.

Это касается выигрыша в размере свыше 4 000 руб., но до 15 000 руб. Декларацию нужно представить и в том случае, если в течение календарного года у вас было несколько выигрышей, и их размер в общей сумме превысил 4 000 рублей (НДФЛ исчисляется и уплачивается именно с суммы превышения).

С выигрышей в размере от 15 000 руб. НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет у источника их выплаты. Исчисление НДФЛ с сумм выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, также производится налоговыми органами, подавать декларацию не нужно.

6. Вы получили вознаграждение как наследник или правопреемник:

• автора произведений науки, литературы, искусства;
• автора изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

7. Вы получили доход в виде подарка от физического лица (которое не является индивидуальным предпринимателем, членом семьи или близким родственником – супругом, родителем, ребенком, бабушкой, дедушкой, внуком, братом, сестрой), а именно: недвижимое имущество, транспортные средства, акции, цифровые финансовые активы, цифровые права, доли или паи.

8. Вы являетесь жертвователем имущества и получили доход при возврате этого имущества в виде денег от некоммерческой организации. Таким доходом является денежный эквивалент недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, которые ранее физическое лицо передало на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций.

Где и как подавать декларацию?

1. По месту своего учета или в МФЦ;
2. Онлайн — в Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц, предварительно заполнив форму 3-НДФЛ в программе «Декларация».

Важно! В ряде случаев декларацию могут признать непредставленной – например, если она подписана неуполномоченным лицом. Не позднее пяти рабочих дней с момента выявления таких обстоятельств инспекция должна направить вам уведомление.

Какой дедлайн по уплате налогов в 2023 году?

Заплатить налоги необходимо не позднее 17.07.2023 года. На данный момент налог уплачивается в качестве единого налогового платежа: можно сформировать платежный документ через сервис «Уплата налогов и пошлин», либо уплатить налог через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ; Информация ФНС России).

На граждан, представляющих налоговую декларацию за 2022 год исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ (стандартных, социальных, инвестиционных, имущественных при покупке жилья), установленный срок подачи декларации — 2 мая 2023 года — не распространяется. Такие декларации можно представить в любое время в течение всего года.

Важно! Если же вы планируете заявить в налоговой декларации за 2022 год одновременно как доходы, подлежащие декларированию, так и право на налоговые вычеты, то в этом случае следует представить такую декларацию в установленный срок — не позднее 2 мая 2023 года.

На что влияет статус налогового резидента РФ?

1. Наличие статуса налогового резидента РФ является основным условием для получения налоговых вычетов.
2. Если гражданин работает за рубежом, но является налоговым резидентом РФ, с полученного им дохода от этой работы он обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля следующего года (ст. 228 НК РФ и ст. 229 НК РФ). Указанный доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 % (ст. 224 НК РФ).
3. Налогоплательщик, не являющийся налоговым резидентом РФ, в случае продажи принадлежащего ему имущества, должен самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц к уплате по ставке 30% и подать декларацию по форме 3-НДФЛ.

Подробнее про налогообложение налоговых резидентов, работающих за пределами РФ, и налоговых нерезидентов читайте тут.

Кто еще может НЕ предоставлять декларацию по НДФЛ?

Предоставлять декларацию не требуется:

• по доходам, по которым НДФЛ уплачивается лицом на основании налогового уведомления, выставляемом налоговым органом;
• по доходам, облагаемым по прогрессивной ставке НДФЛ – в случае получения от нескольких налоговых агентов доходов в сумме, превышающей в совокупности 5 000 000 руб.;
• по доходам, с которых организацией не удержан (полностью или частично) НДФЛ;
• по доходам в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов;
• по доходам от продажи:

  - жилья, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, если стоимость такого объекта или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 1 000 000 руб.;

  - иного недвижимого имущества, если стоимость такого объекта или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 250 000 руб.;

  - иного имущества (за исключением ценных бумаг) со сроком нахождения в собственности менее 3 лет, если стоимость такого объекта или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 250 000 руб.

• по процентам по вкладам в банках, а также материальной выгоде в виде экономии на них.

Также от представления декларации за 2022 год и обложения НДФЛ освобождаются доходы семей с двумя и более детьми, полученные от продажи в 2022 году жилья (даже если их получает несовершеннолетний ребенок из такой семьи), независимо от срока нахождения такого жилья в их собственности, при одновременном соблюдении ряда условий:

• возраст детей налогоплательщика – до 18 лет (или до 24 лет в случае очного обучения ребенка);
• кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн рублей;
• налогоплательщику (членам его семьи) на дату отчуждения проданного жилья не принадлежит в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь купленного взамен старого жилого помещения;
• в 2022 году либо до 30 апреля 2023 года налогоплательщиком (членами его семьи) приобретено в собственность другое жилье (при долевом строительстве – оплачена полная стоимость приобретаемого жилого помещения по договору);
• общая площадь приобретенного жилого помещения превышает по площади (или по кадастровой стоимости) проданное жилье.

Какая ответственность за нарушения?

За непредставление налоговой декларации в обозначенные сроки установлен штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации. Он начисляется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Максимальный размер штрафа — не более 30% указанной суммы, минимальный — не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Камеральная проверка декларации 3-НДФЛ проводится в течение трех месяцев с даты ее подачи в налоговый орган. Проверка проводится с учетом документов, которые вы приложили к декларации, а также документов и информации, которые есть у инспекции. Если в декларации выявлены ошибки/противоречия/несоответствия, вам направят требование представить пояснения либо уточненную декларацию в течение пяти рабочих дней.

Если в налоговой установят, что вы совершили правонарушение (например, занизили сумму налога и уплатили ее в меньшем размере), инспектор составит акт проверки. Его можно оспорить: письменные возражения на акт можно направить в течение месяца со дня его получения. В дальнейшем руководитель налогового органа или его заместитель должны будут рассмотреть акт и возражения на него, а затем вынести итоговое решение: привлекать вас к ответственности или нет. Третий вариант — назначить дополнительные мероприятия налогового контроля (п. 1 ст. 101 НК РФ).

Если в декларации не выявлено ошибок, камеральная проверка будет завершена. Составление акта в этом случае не предусмотрено.

Не забудьте вовремя подать декларацию, правильно отразить в ней доходы, и учесть причитающиеся вам налоговые вычеты!

Налоговый орган сегодня – мощный институт, обладающий всей силой цифровизации. Интерес ФНС к расширению сферы контроля возрастает с каждым днем — например, на днях РБК-КРИПТО публиковал информацию о запросах ФНС в отношении криптоактивов.

Не стоит забывать, что «все тайное станет явным» — если не сегодня, то завтра, особенно если ваш уровень жизни не соответствует официально заявленному уровню доходов.