Замглавы УФНС Лебедева ответила на вопросы бизнесменов Петербурга по ЕНС

С начала года налогоплательщики Петербурга перечислили в бюджет России почти два триллиона рублей. В том числе, в консолидированный бюджет города было направлено примерно 670 миллиардов. Несмотря на снижение динамики поступлений за последние восемь месяцев, риски неисполнения доходной части бюджета 2023 года по налогам отсутствуют, заявили в ФНС: годовые бюджетные назначения выполнены на 69%. Основная часть доходов городского бюджета сформирована за счет поступлений налога на прибыль и НДФЛ — примерно по 40% каждый. Подведение промежуточных итогов происходит на фоне внедрения Единого налогового счета (ЕНС). Некоторые принципиальные вопросы, которые возникают на практике, шеф-редактор Business FM Петербург Максим Морозов обсудил с заместителем руководителя Управления ФНС по Петербургу Светланой Лебедевой.

Максим Морозов: Чем задолженность отличается от отрицательного сальдо?

Светлана Лебедева: Для этого нужно обратиться к положениям статьи 11 налогового законодательства. Если мы ее откроем, то мы увидим, что задолженность — это общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС. Итого, задолженность — равно отрицательное сальдо.

Максим Морозов: Как распределяется сальдо ЕНС в счет уплаты авансовых платежей?

Светлана Лебедева: Все в порядке статьи 45 Налогового кодекса, неважно, авансовые или не авансовые платежи. Сначала недоимка, как мы помним, в связи с изменениями в налоговое законодательство по НДФЛ, начиная с наиболее ранних сроков уплаты, потом текущий НДФЛ, потом недоимка по другим налогам, потом текущие налоги, пени, штрафы, проценты.

Максим Морозов: Авансовые квартальные платежи по упрощенной системе налогообложения (УСН) и по налогу на прибыль. За первый квартал платили авансовый платеж по УСН, по итогам полугодия убыток, подаем уведомления с отрицательной суммой. Будет ли данная сумма возвращена на ЕНС, и как можно воспользоваться переплатой? Можно ли вернуть переплату или лучше зачесть в счет других платежей?

Светлана Лебедева:

Любая переплата является Единым налоговым платежом (ЕНП). Это основа Единого налогового счета. Соответственно, этой переплатой плательщик может воспользоваться по своему усмотрению: как оставить в кошельке и использовать в счет уплаты будущих платежей, так и вернуть путем подачи заявления о возврате.

Максим Морозов: Как проверить, зачелся ли платеж на ЕНС в счет уплаты налогов?

Светлана Лебедева: Самый простой способ — заказать любую из форм справок, а также акты сверки, это реализовано в личном кабинете, одним кликом можно заказать и посмотреть акты сверок. Можно посмотреть справку о принадлежности платежа, справку о сальдо. Везде можно найти информацию, которая интересует.

Максим Морозов: Например, фирма допустила ошибку по одному из налогов, получилось больше, чем изначально подали в уведомлении. Выявили ошибку самостоятельно, подали новое уведомление за тот период. Будут ли начисляться пени на разницу, если сальдо ЕНС положительное, и его хватает, чтобы закрыть разницу по недоплате?

Светлана Лебедева: Правило одно, оно очень простое. Разберем на примере, чтобы было понятно.

Если, допустим, сначала сдали уведомление на 100 рублей, а потом по этому сроку уплаты подали уведомление на 200 рублей, то по этому сроку уплаты 25 числа такого-то месяца сальдо должно быть не просто положительным, а в размере 200 рублей. Тогда пени не будет.

Максим Морозов: По некоторым видам налогов налоговики сами делают уведомления и рассылают их налогоплательщикам. Это относится к налогу на имущество, к транспортному налогу. На данный момент предусмотрено, что после формирования налоговых уведомлений сальдо ЕНС будут резервировать в счет будущих платежей. Таким образом, налогоплательщик не может никак воспользоваться данной переплатой, и денежные средства будут лежать замороженными на счете? Планируется ли изменение данного условия?

Светлана Лебедева: Правильно ли я понимаю, что мы говорим про имущественные налоги физлиц? Уведомление, которое мы показываем плательщику с суммой исчисленного налога?

Максим Морозов: Да.

Светлана Лебедева: В этой части ничего не изменилось. ЕНП физлица существовал четыре года. Если бы мы положили деньги в свой кошелек, в кошелек физического лица, то в момент получения уведомления в соответствии с положениями налогового законодательства в той редакции, эта сумма бы списалась в счет уплаты налога. Сейчас все ровно так и происходит. Посмотрите, например, мой личный кабинет физлица, в прошлом году, 19 сентября 2022 года, мы понимаем, что 1 декабря (срок уплаты) еще не наступило. Средства, которые лежали в кошельке, были зачтены. Так было положено по законодательству. Так и сейчас. Ничего не изменилось.

Максим Морозов: Как планируется учитывать пожелания налогоплательщиков по уплате конкретного налога за конкретный период? Поясню. Так называемый «котловой принцип», когда ФНС самостоятельно распределяет сумму с ЕНС, может вызывать вопросы. Например, когда налогоплательщик оспаривает начисление суммы по определенному налогу, она все равно списывается, в то время как плательщик хотел бы уплатить сумму по налогам, которые он не оспаривает.

Светлана Лебедева: Постараюсь этот вопрос разбить по частям. Если вы приводите пример, что плательщик оспаривает сумму по определенному налогу, тогда давайте разберемся. Он оспаривает ее в порядке подачи жалобы, в порядке досудебного урегулирования спора или в суде?

Максим Морозов: Либо-либо.

Светлана Лебедева: Если плательщик в соответствии с положениями налогового законодательства подает жалобу в порядке досудебного регулирования спора, сумма, которую он оспаривает, выводится из сальдо Единого налогового счета. Соответственно, смотрим на начало вашего вопроса, в любом случае ничего не распределяется, сумма выведена из сальдо. Проблем нет. Если плательщик пошел в суд, то он вправе подать заявление о неприменении мер взыскания. Если суд такое заявление удовлетворит, то задолженность выводится из сальдо. Никаких мероприятий по распределению сумм из кошелька не происходит.