Получив кредит по выгодной ставке, Вы рискуете заплатить налог государству

25 октября 2017 года Госдума приняла в первом чтении законопроект № 1098704-6 «О внесении изменения в статью 212 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации (в части налогообложения материальной выгоды)» – законопроект находится здесь, который фактически отменит материальную выгоду от экономии на процентах по кредитам и займам, с которой начисляется НДФЛ. Исключением будут лишь случаи, когда заем / кредит получен от взаимозависимых с налогоплательщиком лиц.

Как ни странно, но этот вопрос касается очень многих бизнесменов (которые строят виллы и имеют инвестпортфели в банках за рубежом, получают кредиты под залог таких портфелей и реинвестируют средства в новые проекты). Особенно актуально для тех, кто переехал жить за границу или перевез туда семью, открыл бизнес, получил гражданство другой страны или ВНЖ, т.п.
Касается также и простых людей, далеких от активного бизнеса, которые получили валютные кредиты в России или за рубежом (под покупку жилья, машины, на лечение или обучение, себе или детям и т.п.)

Напомню, что сейчас материальная выгода является доходом для целей НДФЛ в России. Такой выгодой признается, в том числе, экономия на процентах по кредиту / займу. Экономия возникает, если ставка по займу в рублях меньше 2/3 ключевой ставки Центробанка России (к слову, с 30 октября ключевая ставка равна 8,25% годовых, т.е. 2/3 от нее – это 5,5%). По займам в валюте – экономия возникает при ставке меньше 9% годовых (что по валютным займам – абсолютное большинство случаев).

Важно учитывать, что доходом считается положительная разница между 2/3 ключевой ставки по рублям и договорной ставкой по займу / кредиту. Либо положительная разница между 9% годовых в валюте и ставкой по договору. Сам доход фиксируется ежемесячно. По результатам года возникает обязанность задекларировать такой «виртуальный» доход за «низкий» процент по займу и уплатить НДФЛ в бюджет России. В некоторых случаях, конечно, такой НДФЛ удерживается налоговым агентом еще в момент выплаты дохода, к примеру, российским банком или организацией, где Вы заняли средства.

Ставка налога по такому доходу - повышенная – и составляет 35% для налоговых резидентов России. Нерезиденты тоже должны платить НДФЛ с экономии на процентах, если они относятся к доходам от источников в России (к примеру, кредит получен от российского банка), но ставка НДФЛ для них ниже – 30%.

В общем, скажем честно, что приятного мало. Ведь, как правило, получение кредита или займа больше указывает на недостаток собственных средств, а не наличие излишних – в том числе для уплаты налогов. Тем более обидно, когда успешно получив выгодную ставку в банке, понимаешь, что за такой «успех» придется платить своему родному государству. Я уже молчу про то, что ставки по кредитам / займам в валюте, конечно же, всегда меньше, чем 9% годовых. Поэтому материальная выгода и НДФЛ возникают в большинстве случаев, если Вы взяли его в валюте.

Для полной картины отметим, что в некоторых случаях экономия на процентах все-таки не влечет НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ), в частности:

1) по кредитным картам в течение «грейс»-периода (беспроцентного периода пользования средствами по кредитке);
2) по целевым кредитам / займам на новое строительство либо покупку жилого дома, квартиры, комнаты, земельных участков для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, но они должны быть на территории России (не за рубежом);
3) по целевым кредитам от банков на территории России для рефинансирования займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение в России объектов выше (п. 2). Важно учитывать, что по п. 2 и 3 выше выгоды и НДФЛ не возникает, только если у налогоплательщика есть право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ по покупке / строительству такого жилья, участка (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), который предоставляется один раз в жизни.

Однако, несмотря на данные исключения, многие физические лица «страдали» от НДФЛ на материальную выгоду. Для некоторых она могла пройти и бесследно просто по незнанию, что такая обязанность существует в природе.

Наиболее популярными случаями, когда возникает НДФЛ с экономии на процентах, были и пока остаются получение гражданами кредитов / займов в валюте:

1) под покупку инвестиционного портфеля в банке (в России и за рубежом);
2) на потребительские нужды (образование, лечение, путешествия, покупка техники, мебели);
3) под покупку / строительство недвижимости за рубежом;
4) под покупку автомобиля / яхты.

«Низкая» (меньше 9% годовых) ставка по таким кредитам оборачивалась для заемщиков доходом с экономии на проценте и обязанностью платить НДФЛ в бюджет России. В некоторых случаях такой НДФЛ удерживал банк или займодавец как налоговый агент, но, тем не менее, налоговая нагрузка возлагалась на самого заемщика. При больших суммах задолженности сумма НДФЛ тоже могла быть весьма существенной.

Наконец-то в Госдуму был внесен законопроект, и она приняла его в первом чтении. Есть надежда, что проект будет принят в ноябре и вступит в силу начиная с 01.01.2018 года. Безусловно, старые доходы от экономии никуда не денутся, и НДФЛ придется платить. Но, по крайней мере, на период с 2018 года его возникать в большинстве случаев уже не будет. Если, конечно, Вы не заняли средства у взаимозависимого банка, организации или ИП. Критерии взаимозависимости перечислены в ст. 20 Налогового кодекса. К примеру, взаимозависимыми являются компания и ее акционер с долей более 20 %, родственник-предприниматель и Вы как заемщик, директор компании и компания, а также другие случаи.

В результате наиболее распространенные случаи, в которых граждане должны были платить НДФЛ на экономию с процентов по займам и кредитам, будут упразднены. И НДФЛ в них больше возникать не будет.

Приятно, что в пояснениях к законопроекту также прямо отмечено: «Размер ставки по кредитам в иностранной валюте был установлен более 17 лет назад в совершенно иной экономической ситуации, кредиты могут предоставляться в разных валютах и по разным ставкам, поэтому при подготовке законопроекта ко второму чтению целесообразно пересмотреть подход к определению размера процентной ставки в валюте, используемой для расчета налоговой базы при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды в соответствии с п. 2 ст. 212 Налогового кодекса».

Это дает надежды, что если рекомендация Комитета Госдумы будет учтена, то улучшится и положение тех заемщиков, которые получили или получат средства от взаимозависимых кредиторов. Если размер процентной ставки по долгам в валюте будет пересмотрен и снижен до уровня, который в большей степени отвечает современным реалиям валютного кредитования в России и за рубежом.